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本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
山东美晨生态环境股份有限公司（以下简称“公司”或者“美晨生态”）于2024年5月15日收到收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对山东美晨生态环境股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第103号，以下简称“《年报问询函》”）。公司收到《年报问询函》后高度重视，积极组织相关人员及中介机构就《年报问询函》相关问题进行认真核查与分析，现就《年报问询函》中所涉及事项及公司作出的相关回复公告如下：
问题1.年报显示，你公司报告期实现营业收入16.84亿元，同比增长23.20%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-13.91亿元，已连续三年亏损。其中，汽车配件业务收入为13.38亿元，同比增长48.44%，毛利率为16.33%；园林业务收入为2.78亿元，同比下降35.44%，毛利率为-44.76%，较2022年下降26.76个百分点。
（1）说明汽车配件业务最近三年前十大客户具体情况，包括但不限于名称、成立时间、经营范围、注册资本、合作期限、是否报告期新增客户，销售的具体产品、对应收入金额、应收账款余额、已计提坏账准备金额及截至回函日的回款情况，前述客户经营规模与其订单金额是否匹配，销售毛利率水平是否与同行业可比公司一致，相关客户是否与公司、实际控制人、5%以上股东、董监高及其关联方等存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；
营业收入 收入占比 收入较2022增长幅度 收入较2021增长幅度 营业收入 收入占比 营业收入 收入占比
如上表所示，公司非轮胎橡胶业务2023年收入较2022年增长48.44%，较2021年收入增长3.99%，非轮胎橡胶业务营业收入逐步恢复到2021年的收入水平，但非轮胎橡胶业务客户结构有所变动，乘用车类客户收入占比逐年升高，工程机械、商用车类客户销售收入占比相对有所下降。
2023年我国汽车市场全年整体呈现“低开高走，逐步向好”的发展态势，乘用车稳健增长，商用车市场企稳回升，新能源汽车市场快速增长。据中国汽车工业协会数据显示，2023年国内汽车产销量分别为3016.1万辆和 3009.4万辆，同比分别增长11.6%和12%，产销量均创历史新高，实现两位数增长。其中，乘用车产销量分别达2612.4万辆和2606.3万辆，同比分别增长9.6%和10.6%；商用车产销量分别达403.7万辆和408.1万辆，同比分别增长26.8%和22.1%。在房地产市场持续走弱和基建投资增速放缓等因素的影响下，我国工程机械国内整体销量仍在持续筑底，出口市场则由于海外整体需求放缓、渠道去库存以及高基数等原因在连年高增后步入修整期。2023年工程机械整体市场仍呈下滑趋势。公司销售收入结构与市场总体波动情况一致。
名称 成立时间 主要经营范围 注册资本 合作年限 销售产品 销售收入 成本 毛利率 应收余额 计提坏账准备金额 期末应收余额截止到4月底 是否报告期内新增客户
名称 成立时间 主要经营范围 注册资本 合作年限 销售产品 销售收入 成本 毛利率 应收余额 计提坏账准备金额 回款比例 是否报告期内新增客户
名称 成立时间 经营范围 注册资本 合作年限 销售产品 销售收入 成本 毛利率 应收余额 计提坏账准备金额 回款比例 是否报告期内新增客户
28 部件的设计、开发、制造、销售；金属铸锻、模具加工等 00 以上 减震产品
前十大客户近三年平均毛利均低于综合毛利，主要是客户A和客户E毛利率较低。
客户A毛利较低原因分析：1、目前量产的产品大部分是2020年左右定点的产品，期间竞争对手为获得自主品牌TOP三供货资格并提升其知名度，其竞标价格非常低，打破了原有的价格平衡，导致目前我们在客户A的产品售价较低。2、2018年之前，公司在客户A供货的70%是进气系统的产品，在进气系统方面公司竞争力相对有优势。但是2019-2022年由于客户车型的切换，供货产品由进气系统到冷却系统转移，冷却管路的占比约为60%，同时冷却管路在客户A价格竞争较为激烈；所以从2018年到2022年产品毛利呈现下滑趋势。3、随着新能源市场爆发，2022-2023年客户A之前的部分销量较小车型爆发，该部分车型公司的产品毛利较高，2023年毛利有所提升。
客户E毛利率下降原因分析：1、产品结构发生变化：2022、2023年毛利率较高的产品供货减少。2、竞争对手发生变化：之前公司在客户E的冷却系统产品主要竞争对手相对竞争压力小一些。随着产品结构发生变化，现在进气系统产品与主要竞争对手进行的价格竞争非常激烈。3、客户年降要求：每年客户E对供应商的年降要求都不会低于6%，基本维持在10%的年降要求。
公司2021年至2023年非轮胎橡胶业务前十大客户均为汽车制造行业的知名客户，其经营规模与其订单金额相匹配，与公司、实际控制人、5%以上股东、董监高及其关联方等不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
主营业务收入 主营业务成本 毛利率 主营业务收入 主营业务成本 毛利率 主营业务收入 主营业务成本 毛利率
公司非轮胎橡胶业务前十大客户的销售毛利率低于同行业上市公司的平均毛利率。
中鼎股份 366,101.35 21.32% 大众、比亚迪、沃尔沃、理想、宝马、福特、通用、戴姆勒、长安汽车、雷诺日产
鹏翎股份 134,070.68 68.70% 比亚迪、长安、一汽大众、长城、吉利、上汽大众太欣新材料科技、一汽集团、上海大众动力总成、大众一汽发动机、上汽通用五菱、东风日产、广汽本田、北京现代、一汽丰田、捷豹路虎、一汽轿车、东风本田、广汽丰田、沃尔沃、广汽乘用车、江铃汽车、长安福特、神龙汽车、小鹏汽车、宁德时代、零跑汽车
川环科技 64,368.77 58.01% 一汽大众、上汽大众、比亚迪、长安、吉利、长城、广汽、长安福特、长安马自达、上汽通用五菱、东风、奇瑞、江淮、北汽
美晨生态 68,292.75 49.14% 长城、奇瑞、陕重汽、吉利、福田戴姆勒、广汽乘用车、一汽商用车、理想、长安福特、一汽红旗、东风柳汽、徐工重型、三一重工、上汽乘用车、中联重科、长安、中国重汽、小鹏汽车
中鼎股份、鹏翎股份、川环科技与我公司客户群体侧重点不一样，中鼎股份、鹏翎股份、川环科技合资品牌客户群体占比较高，我公司国产自主品牌客户群体占比较大，因客户群体上的差异导致对比同行业毛利率出现差异。
（2）结合园林市场需求变化、招投标、项目获取、前期项目执行等情况，说明报告期内公司园林业务收入大幅下滑的原因，收入变动趋势是否与同行业可比公司一致；
受市政基建、房地产调控、园林绿化行业景气度下滑等因素影响，各地地产开发商等压缩投资，市场需求大幅萎缩，导致订单不足，新开工项目普遍减少。加之，与以往传统市政EPC项目、PPP项目相比，新开工的项目金额普遍偏小，并且对项目成本、合同总价控制的非常严格，导致园林业务营业收入和利润空间受到较大压缩。
年度 投标数量（个） 投标规模（万元） 中标数量（个） 中标规模（万元） 中标率%（数量） 中标率%（规模）
4、前期存量订单已陆续完工或进入收尾阶段，对本年度的收入、利润贡献减少，加之完工之后进入养护阶段的项目持续产生成本支出，导致本年利润下降；
5、为适应当前及今后一段时间园林板块的特殊态势，保证回流资金、新增融资与新投项目的匹配平衡度，公司及时调整经营战略，在投标、中标及获取新订单时采取更加审慎的经营策略，适当控制投资节奏，优先选择不垫资、周期短、回款快、资信良好的项目，导致市场订单一定程度的减少，致使营业收入减少。
项目类型 项目个数（个） 合同金额 预计总收入 已审计金额 累计确认收入 完工百分比 累计回款 备注
公司园林绿化施工业务属于在某一时段内履行的履约义务，采用投入法确认履约进度。公司与客户签订施工合同后，按照合同暂定价格确认预计总收入，在施工期间按照履约进度确认收入，直至项目经审计定案后，在取得审计结算报告的当期根据项目审计金额与累计确认收入的差额调整当期收入。
截至2023年12月31日，前期项目累计确认收入与已审计金额差异较大的主要原因是：①部分工程项目规模较大，施工时间较长，因此收入确认与审计结算存在时间差；②工程项目完工后，需通过甲方验收，甲方验收后，需经监理单位、第三方审计机构、财政部门进行初审和复审至少两轮的审计确认，该过程时间较长，部分规模较大项目审计时间长达两到三年甚至更长时间，导致部分已完工的项目尚未取得审计结算报告。
前期项目在2023年确认收入17,747.91万元，对本年度的收入、利润贡献较低，加之前期项目已陆续完工或进入收尾阶段，完工之后进入养护阶段的项目持续产生养护费支出，导致本年利润下降。
如上表所示，2023年度绝大多数同行业上市公司的销售收入均存在不同程度的下降，与同行业上市公司整体下降幅度相差不大。
综上所述，公司2023年度销售收入下降具有合理性，符合市场周期性规律，与同行业上市公司2023年度营业收入变动趋势基本一致。
（3）结合行业发展趋势、园林业务开展情况、项目工期、收入变动、成本费用结转等因素，说明报告期园林业务毛利率为负值且大幅下滑的原因及合理性，是否与同行业可比公司变动情况一致，相关收入确认及成本费用结转是否准确，是否符合《企业会计准则》的有关规定；
《企业会计准则》及公司园林绿化施工业务收入的原则及收入确认流程：《企业会计准则第14号——收入》第十一条 满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：（一）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。 （二）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。 （三）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
第十二条：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中，投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度，以某项目确认成本金额占该项目成本预算的比例确定完工百分比，项目发生确认成本时即开始确认收入。
第四十一条：企业应当根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当作为应收款项单独列示。
合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确区分的商品，企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的，企业应当将该收款权利作为合同资产。
《企业会计准则解释第14号》社会资本方提供建造服务（含建设和改扩建，下同）或发包给其他方等，应当按照《企业会计准则第 14 号——收入》确定其身份是主要责任人还是代理人，并进行会计处理，确认合同资产。社会资本方根据 PPP 项目合同约定，在项目运营期间，满足有权收取可确定金额的现金（或其他金融资产）条件的，应当在社会资本方拥有收取该对价的权利（该权利仅取决于时间流逝的因素）时确认为应收款项，并按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。
公司根据《企业会计准则第14号——收入》及园林绿化施工业务的情况综合确定：公司提供的园林绿化施工服务，于履约的同时客户即取得并消耗公司履约所带来的经济利益、客户能够控制公司履约过程中在建商品或服务、公司履约过程中所提供产出的服务或商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。园林绿化施工业务满足在某一时段内履行履约义务的规定，公司按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。公司按照投入法确定提供服务的履约进度。对于履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
⑤在与客户结算开具销售发票或者取得竣工验收报告、审计结算报告的时点，根据合同约定的收款结点，取得无条件收款的权利。
对于开具销售发票的项目，按照发票金额结转合同资产，确认应收账款；对于取得竣工验收报告或审计结算报告的项目，按照合同约定的取得竣工验收、审计结算报告时应结算金额结转合同资产，确认应收账款。
若报告期末同一项目的借：合同结算—收入结转的余额大于合同结算—价款结算余额的，重分类至合同资产。
2023年度受市政基建、房地产调控、园林绿化行业景气度下滑等因素影响，各地地产开发商等压缩投资，市场需求大幅萎缩，导致订单不足，新开工项目普遍减少。加之，与以往传统市政EPC项目、PPP项目相比，新开工的项目金额普遍偏小，并且对项目成本、合同总价控制的非常严格，导致园林业务营业收入和利润空间受到较大压缩；为适应当前及今后一段时间园林板块的特殊态势，保证回流资金、新增融资与新投项目的匹配平衡度，公司及时调整经营战略，在投标、中标及获取新订单时采取更加审慎的经营策略，适当控制投资节奏，优先选择不垫资、周期短、回款快、资信良好的项目，导致市场订单一定程度的减少，致使营业收入减少；另外，受劳务用工市场价格上涨影响，2023年的人工成本也比去年增加，导致公司毛利率下降。
①2023年，公司园林绿化施工业务的毛利率为负数，主要是公司为加快工程收款回流资金，加大对工程项目结算的推进力度，部分项目最终结算金额小于以前年度累计确认的收入，按照会计准则规定冲减当期收入。同时，受内外部综合因素影响，园林绿化施工业务当期收入有较大幅度的下滑，形成的收入规模较小，当期毛利不足以覆盖结算冲减的影响，导致整体毛利率为负。
②工程结算审计金额与以前年度累计确认收入的差额调整当期会计准则依据如下：
《企业会计准则第14号——收入》第十六条：合同中存在可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。企业在评估累计已确认收入是否极可能不会发生重大转回时，应当同时考虑收入转回的可能性及其比重。每一资产负债表日，企业应当重新估计应计入交易价格的可变对价金额。可变对价金额发生变动的，按照本准则第二十四条和第二十五条规定进行会计处理。
第二十四条：对于可变对价及可变对价的后续变动额，企业应当按照本准则第二十条至第二十三条规定，将其分摊至与之相关的一项或多项履约义务，或者分摊至构成单项履约义务的一系列可明确区分商品中的一项或多项商品。
对于已履行的履约义务，其分摊的可变对价后续变动额应当调整变动当期的收入。
公司在承接新项目时，经内部成本预算并综合考虑项目毛利率等情况，与客户谈判并达成一致意见后签订施工合同，施工合同中约定的价格一般为暂定价，最终价格以审计结算为准。在项目施工过程中，公司按照合同暂定价作为可变对价的最佳估计数，主要是交易双方签订的销售合同具有法律效力，该暂定价是交易双方认可的具体金额，能够可靠计量，且暂定价是双方在考虑了交易当时可获取信息的基础上，经过充分谈判后形成的最佳估计值。公司园林绿化施工业务是在某一时段内履行的履约义务，采用投入法确定恰当的履约进度确认收入。项目完工并最终审计结算后，根据最终审计结算的价格与合同暂定价格的差异对可变对价的最佳估计数进行调整，该调整是依据最新情况对原最佳估计值的重新估计，公司将调整金额在当期确认收入。
③2023年，园林绿化同行业公司园林绿化施工业务毛利率在-127.60%至26.90%范围内，平均毛利率为-13.08%，公司园林绿化施工项目的毛利率为-44.76%，公司与同行业公司平均毛利率均为负值。
2023年度、2022年度园林绿化同行业上市公司园林绿化施工业务毛利率明细如下：
如上表所示，2023年度园林绿化同行业上市公司园林绿化施工业务毛利率较2022年度有所下降，公司园林绿化施工业务的毛利率变动与同行业上市公司园林绿化施工业务毛利率变动趋势一致。
综上所述，报告期内公司园林绿化施工业务毛利率下滑与同行业可比公司毛利率变动趋势基本一致，园林绿化施工业务毛利率为负具有合理性；园林绿化施工业务的收入确认及成本费用结转，符合《企业会计准则》的相关规定。
（4）结合市场环境、主营业务开展情况、同行业可比公司经营情况及对上述问题的回复，进一步说明你公司报告期大幅亏损的原因及合理性。
2023年我国汽车市场全年整体呈现“低开高走，逐步向好”的发展态势，乘用车稳健增长，商用车市场企稳回升，新能源汽车市场快速增长。据中国汽车工业协会数据显示，2023年国内汽车产销量分别为3016.1万辆和3009.4万辆，同比分别增长11.6%和12%，产销量均创历史新高，实现两位数增长。2023年度公司非轮胎橡胶业务板块实现营业收入13.38亿元，同比增长48.44%；园林业务板块受市政基建、房地产调控、园林绿化行业景气度下滑等因素影响，2023年度营业收入2.78亿元，同比下降26.76%。
公司报告期大幅亏损主要受园林板块大幅亏损所累。受上述因素影响，园林板块业务近年来业绩下滑，工程回款难度较大，部分原定的工程项目回款资金未能如约到位，公司的合同资产和应收账款提高了减值损失比率。因回款较慢、周期较长，同时亦导致了融资借款的长期使用，增大了财务费用，本年度园林板块计提合同资产减值损失及信用减值损失4.30亿元，发生财务费用3.42亿元，递延所得税费用2.27亿元，加上其他亏损，合计亏损12.97亿元，占到公司总亏损额的92.31%，系公司亏损的主要原因。
如（2）（3）所述 ，2023年度园林绿化业务同行业上市公司的销售收入均存在不同程度的下降，同时毛利率亦存在不同程度的下降。美晨生态营业收入与同行业上市公司整体下降幅度相差不大，毛利率下降与同行业上市公司毛利率变动趋势一致。
（1）了解、评估和测试公司与销售相关的内控制度，评价相关内控的有效性；选取合同样本，检查其主要条款如物权转移、付款约定，结合收入确认政策判断收入确认的正确性；
（2）获取近三年非轮胎橡胶业务按产品类型的销售收入构成；并分析产品结构变动对收入及毛利率的影响；
（3）获取近三年非轮胎橡胶业务前十大客户明细，通过天眼查查询客户的基本情况，核对与公司是否存在关联关系；
（4）获取近三年非轮胎橡胶业务前十大客户明细，按客户分别分析收入、毛利率变动情况，并分析原因及合理性；
（5）查阅同行业上市公司年度报告披露的营业收入、毛利率及变动趋势，与公司前十大客户毛利率及变动进行对比分析，分析毛利率变动趋势是否一致，并评价客户的营业收入与其订采购金额是否匹配；
（6）选取样本对客户本年销售额及年末应收账款余额进行函证，评价收入确认的线）选取样本，将凭证、发票信息，如品名、数量、单价、金额等与客户结算单、销售合同、出口报关单等信息核对；
（8）对资产负债表日前后确认的销售收入执行抽样测试，核对客户结算单信息，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
（1）评价和测试公司对施工收入确认相关的内部控制，包括预计总收入、预计总成本和合同履约进度的确认；
（4）复核项目信息表及影响收入确认的预计总收入、预计总成本、合同履约进度等关键数据，检查施工项目的相关信息是否被准确记载，核实收入确认的准确性；
（5）取得本期主要施工项目的合同，复核合同中的关键条款，获取主要项目的结算资料，验证合同收入；
（6）对本期施工的主要项目的成本进行检查，重新计算合同履约进度确认收入的准确性，对毛利率进行合理性分析；
（7）对本期施工的主要项目进行函证，并抽取部分项目进行实地走访，确认收入的线年收入毛利率与上年同期对比分析，分析毛利率变动原因的合理性；
（9）将公司2023年的毛利率及变动趋势与同行业可比公司进行对比，分析是否保持一致。
（1）非轮胎橡胶业务前十大客户经营规模与其订单金额匹配，销售毛利率水平低于同行业可比公司具有合理性，相关客户与公司、实际控制人、5%以上股东、董监高及其关联方等不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；
（3）本期园林施工业务收入毛利率下降具有合理性，收入确认及成本费用结转准确，符合《企业会计准则》的相关规定；
问题2.永拓会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审机构”）对你公司2023年财务报告出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。强调事项段主要涉及：（1）公司全资子公司杭州赛石园林集团有限公司（以下简称“赛石园林”）近三年连续亏损且亏损金额持续加大，2021年至2023年实现的净利润分别为-3.7亿元、-11.28亿元、-12.85亿元，截至期末赛石园林累计未分配利润为-23.56亿元，归属于上市公司的股东权益为-7.91亿元。由于赛石园林持续亏损金额较大，且园林绿化施工行业整体处于下行趋势中，公司拟处置剥离赛石园林以减少亏损，聚焦非轮胎橡胶制品行业做大做强。（2）截至2023年12月31日，赛石园林等借款主体已出现有息负债逾期的情形，上市公司及控股股东潍坊市国有资产投资控股有限公司已制定化债方案。此外，你公司于4月19日披露《重大资产出售预案》称，“公司拟在产权交易场所挂牌出售赛石园林100%股权，目前产权交易场所尚未披露相关挂牌信息。”
（1）结合赛石园林所处行业状况、主营业务开展、同行业可比公司等情况，说明赛石园林持续亏损且亏损金额持续加大的原因及合理性；
受市政基建、房地产调控、园林绿化行业景气度下滑等因素影响，园林板块业务近年来业绩下滑，工程回款难度较大，部分原定的工程项目回款资金未能如约到位，同时公司采取更加谨慎的经营策略，审慎拓展相关业务，实行战略转型。加之，赛石园林公司近几年商誉已全额计提减值，合同资产、应收账款等随着账龄延长也提高了减值准备计提比例，有息融资负债导致财务费用增加，上述多种因素导致了赛石园林公司近几年持续亏损且亏损额持续加大。（具体行业状况、主营业务开展、同行业可比公司等情况分析详见第一问题回复）
（2）说明拟出售赛石园林100%股权的后续安排及截至回函日的进展，本次交易对公司生产经营、财务状况等方面可能产生的影响，并及时、充分提示相关风险；
截至本回函日，公司拟出售赛石园林100%股权事宜涉及的律所、资产评估机构、独立财务顾问等中介机构已全部选定，公司根据上级政府部门要求和既定工作方案，正积极推进尽职调查、审计、评估等工作。同时，为做好后续工作，公司已积极与上级国资监管部门等单位进行了沟通衔接，相关具体方案谨慎推进之中。
受市政基建、房地产调控、园林绿化行业景气度下滑等因素影响，赛石园林近年来经营收入持续下滑，工程回款较难较慢，部分原定的工程项目回款资金未能如约到位，导致亏损严重，直接影响了上市公司业绩。本次交易完成后，赛石园林业务将从上市公司剥离，有助于上市公司更好地聚焦非轮胎橡胶业务，预计上市公司的盈利能力和抗风险能力将有一定程度的提高，上市公司的综合竞争实力和持续经营能力将进一步增强。
如上表所见，赛石园林是近年来上市公司经营亏损的主要原因。如本次资产出售顺利完成，预计上市公司经营业绩将在一定程度上得到改善。后续公司将在与本次重组相关的审计报告、评估工作完成后再次召开董事会，对相关事项进行审议，并在《重组报告书》中详细分析本次交易对公司财务状况和盈利能力的影响。
本次交易处于尽调阶段，具体交易方案正在商讨论证之中，交易各方尚未签署正式的交易协议，相关事项尚存在一定不确定性。同时，本次交易的具体方案尚需提交公司董事会、股东大会进行审议，能否通过审批尚存在一定不确定性。此外，公司前期披露部分债务逾期、相关诉讼、仲裁事项，赛石园林作为借款主体和涉诉主体，对本次交易的推进存在一定的影响，公司将积极寻求合适的方式解决上述事项，敬请投资者注意投资风险。
（3）说明前述有息负债逾期的具体情况，包括但不限于借款主体、交易对方、借款时间及金额、到期时间、逾期金额、截至回函日的还款情况，相关债务逾期对公司的具体影响，“化债方案”的具体内容及可行性，并及时、充分提示相关风险。
借款主体 交易对方 借款金额 借款时间 到期时间 截至2023年12月31日逾期金额 截至回函日已还款金额
公司园林行业属于资金驱动型行业，前期承接的工程项目占用了公司大量流动资金，公司项目应收账款未能按时回款，导致公司出现阶段性逾期。公司于2024年4月19日披露了《关于公司部分债务逾期的公告》（公告编号：2024-039）、2024年5月21日披露了《关于累计新增部分债务逾期的公告》（公告编号：2024-057），截至本回函日，公司累计逾期金额 1.17亿元。公司部分债务逾期对个别金融机构的新增融资有一定影响，同时对公司造成一定的压力。目前，根据公司战略转型及融资策略要求，公司已采取多种措施合理控制负债规模，逐步进行压减。
“化债方案”的具体内容及可行性：公司在尊重和充分考虑包括公司在内的各方合法利益的基础上，已与相关债权人主动对接、积极协商。一是已与相关债权人进行了多次对接和沟通协商，部分逾期债务与债权人已达成债务化解意向，相关手续正在办理之中。二是成立应收账款清收小组，综合运用多种措施强化工程项目资金回收。三是出售相关顶抵的优质房产等资产回笼资金。四是发挥控股股东优势，合理拓展新增融资渠道。后续，公司将通过大力拓展新客户、新渠道，增加经营业绩和利润；综合运用多种措施强化工程项目资金回收；出租出售相关资产；合理控制融资增量等方式解决短期性流动资金压力。
公司虽与相关债权人积极沟通并采取多种措施化解债务风险，但仍可能面临与债权人和解不成、项目应收款回款不及预期等导致逾期债务规模进一步扩大的风险，同时因相关债务逾期，公司可能将面临支付由此产生的相关违约金、滞纳金等费用，并因债务逾期引致诉讼冻结相关账户，致使公司相关账户资金进出存受限，给公司日常经营造成一定影响，敬请投资者注意投资风险。
因部分逾期、涉诉等事项，相关债权人目前已通过法院冻结公司及下属子公司银行账户，截至2024年5月末，受影响的公司下属子公司冻结账户情况如下：
截至2024年5月末，公司、全资子公司美晨工业、赛石园林及其下属子公司账户合计冻结金额2,645.36万元，占公司最近一期经审计净资产的7.92%。美晨工业被冻结的基本账户余额为855.60万元，因美晨工业回款目前以银行承兑汇票和供应链票据等为主（占比约80%），且该冻结账户为非支付成本费用的主要账户，上述账户冻结暂不会对公司生产经营活动造成重大不利影响；赛石园林因正常业务开展需要，各区域项目比较分散，对应开立账户比较多，上述冻结账户涉及了赛石园林、杭州园林、武汉法雅三个主体及其分公司的基本户和一般户，因目前园林业务对公收支使用频率较低，且公司其他账户可以正常使用。综上，公司认为目前上述被冻结的银行账号不属于《深圳证券交易所创业板股票上市规则》中“主要银行账户被冻结”的情形。
公司已与上述债权人进行了主动沟通和积极协商债务危机化解方案，并向相关法院了解事实情况，力求妥善处理银行账户被冻结事项，争取尽快恢复被冻结银行账户正常状态。同时公司积极盘活存量资产、采取包括但不限于诉讼方式加大应收款的催收力度，同时通过多种融资渠道、方式积极筹措公司所需资金，补充公司流动资金，缓解公司资金压力，稳定公司发展。公司虽已积极采取措施尽快解决银行账户冻结事项，但仍可能存在与债权人和解不成、和解时间较长等因素影响部分银行账户的正常使用，并对公司资金的周转产生一定程度的影响。
（1）访谈融资部负责人，了解公司主要合作的金融机构、授信以及对于逾期借款解决方案，评价解决方案的可行性；
（2）取得企业征信报告，并检查征信报告记载借款情况与企业账面记录是否一致；
（3）对短期借款进行函证，确认期末借款余额的线）检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对；
（5）检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位，其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致；
通过核查，我们确认报告期末存在上述两笔逾期借款，截至本次问询函回复之日已还款金额200.00万元。
问题3.年报显示，你公司报告期末合同资产余额为44.68亿元，因部分客户未能依约按照时间节点足额支付工程款项，本期新增计提合同资产减值准备2.58亿元。其中PPP项目余额14.15亿元，坏账准备余额0.71亿元；非PPP项目余额10.03亿元，坏账准备余额1亿元；单项计提减值项目余额19.73亿元，坏账准备余额7.84亿元，计提理由主要为“预计审减”。
（1）说明前十大PPP项目、非PPP项目和单项计提减值项目的具体情况，包括但不限于项目名称、项目地点、项目客户、项目背景及主要内容、起始时间及约定完工时间、合同金额、盈利模式及合同主要条款、已投入金额及尚需投入金额、施工进度、验收结算及回款情况，各项目对应的合同资产余额、减值准备计提金额及比例、2023年度新增计提减值准备金额及测算依据等，在此基础上说明合同资产减值准备计提是否及时、充分；
项目名称 合同资产原值 减值准备计提金额 减值准备计提比例 合同资产余额 2023年新增计提减值准备金额 项目地点 项目客户 项目背景及主要内容 起始时间 约定完工时间 合同金额 盈利模式及合同主要条款 已投入金额 尚需投入金额 施工进度 验收结算金额 截至回函日回款金额
乌苏市城市生态环境综合整治建设PPP项目 44,532.81 10,156.80 22.81% 34,376.01 7,935.25 新疆尔自治区塔城市乌苏市 乌苏市城市管理局 政府投资、本项目道路绿化面积约908550平方米：防护林面积约2471200平方米；城市慢行系统面积约260400平方米；公园面积约706485平方米；30座公厕及灌溉供水系统。道路绿化工程包含老城区、新区道路绿化、工业园区道路绿化、防风林绿化及绿道慢行系统。公园总共建造9座，配套设施包括公厕、灌溉供水系统 2017/10/10 2019/10/10 61,063.25 政府回购价-施工成本-运营维护成本+运营收入=利润每个运营期末支付一次，建设期2年，运营期15年 40,597.77 0 100.00% 完工，已 完成 部分 分标 段验收，正 在与 甲方 沟通 结算 事宜。 0.00
景道路建设工程PPP项目 柯城区 文化和旅游体育局 政府回购。 补偿款，支付金额为 3411万元（含实际应支付的本协议约定的第一笔第三期终止补偿款 1850 万元、500万元终止补偿款，以及本协议 3.4约定的抵顶价款）；甲方应在本协议约定的各项结算费用和本项目全部审计完成以及 2024年 12月31日前，分两笔完成乙方第二期终止补偿款的支付；甲方应在2027年10月15日前支付乙方第三期终止补偿款。 推 进结算
山西省长治市黎城县人居环境提质PPP工程 30,049.97 1,502.50 5.00% 28,547.47 18.06 山西省长治市黎城县 黎城县住房保障和城乡建设管理局 政府投资，施工内容：1、北坊沟中央公园；2、黎民广场；3、县城亮化；4、工业园区污水处理厂。 2019.12 2022.7 35,478.72 政府回购价-施工成本-运营维护成本+运营收入=利润每个运营期末支付一次，建设期2年，运营期15年。 28,463.05 0 100% 部 分验收，取 得污 水处 理厂 验收 报告 后可 推进 整体 验收 及结 算审 计工作。 0.00
项目 起万汇公园，南抵老龙潭景区入口，西至经源县富强路，范围内泾华路全长 19.83公里。19.83km道路绿化、泾河、香水河、干河河道绿化、民居改造(大庄、园子、泾光、河北、冶家五个村)、基础服务设施(主要为停车场、驿站、公共卫生间)、健身步道(河道边上)等。
大余县生态文化旅游基础设施建设PPP项目 32504.29 9751.29 30% 22,753.00 3.39 江西省赣州市大余县 大余县住房和城乡建设局 为有效解决本项目建设资金需求，提高公共产品和服务的供给规模和效率，大余县人民政府决定采用PPP模式完成本项目投资、融资、设计、建设、运营维护及合作期满移交等工 作。《大余县生态文化旅游基础设施建设 PPP 项目实施方案》已于2016年12月12日获得政府方联审通过。大余县生态文化旅游基础设施建设PPP项目的工程建设内容包括三个子项目，分别为丫山古文化设施修缮项目、大余丫山片区特色小镇建设项目、大余县工业园文化及生态提升项目。 2017.3 2019.9 51,355.92 政府回购价-施工成本-运营维护成本+运营收入=利润每个运营期4月支付一次，10月支付一次，2年建设期，10年运营期。 30,554.61 0 100% 已 验收，正与 甲方 沟通 审计 结算 工作，期后2024 年4月回 款1000万元。 1,000.00
龙南县濂江北岸（石人）综合治理工程PPP 22,290.45 1,114.52 5% 21,175.93 -121.7 江西省赣州市龙南县 龙南县城乡规划建设局 为有效解决本项目建设资金需求，提高公共产品和服务的供给规模和效率，龙南县人民政府决定采用PPP模式完成本项目投资融资、设计、建设、 2017/12/1 2019/12/1 28,932.49 政府回购价-施工成本-运营维护成本+运营收入=利润每个运营期年的第四季度支付一次，2年建设期，9年运营期。 20,399.09 0 100% 已 验收，正在 推进 结算。 0.00
项目 运营维护及合作期满移交等工作。《龙南县濂江北岸(石人)综合治理工程PPP项目实施方案》已于2017年月日获得政府方联审通过。龙南县城乡规划建设局通过公开招标方式确定了本项目的中标社会资本方为杭州市园林工程有限公司。项目建设内容包括三个工程：沧浪路、竹庭路和濂江北岸生态景观工程。
毛集花田花海PPP项目 12,753.93 3,000.00 23.52% 9,753.93 0 毛集市实验区 毛集实验区旅游局 花田花海片区施工及运营，项目由法雅生态环境集团有限公司设计、建设、融资及运营，旨在打造焦岗湖区域的旅游新名片。项目总面积约190万㎡， 总投资2.59亿元，建设期为 2年，运营期为15年。主要建设荷文化展示区、稻田景观区、花田花海区、水生植物保育区、农耕文化展示区、油菜花田区、花语果香区、荷花大观园、慢生活街区等十大功能区，与荷花淀、芦苇荡、渔家风情寨构成焦岗湖创建5A景区主要景点架构。 2018.06 2020.06 25,918.56 可用性服务费+绩效服务费；根据审计确定的总投资及本次招标确定报价因子计算确定，及运营期年度可用性服务费=[审计确认的总投资*（1+6%）*（1+5%）n]/15.其中 n的取值为1,2,3....15年。 7,000.00 0 停工；完工百分比47. 97% 项 目审 计结 算推 进中。 0.00
项目名称 合同资产原值 减值准备计提金额 减值准备计提比例 减值计提测算依据 合同资产余额 2023年新增计提减 值准备金额 项目地点 项目客户 项目背景及主要内容 起始时间 约定完工时间 合同金额 盈利模式及合同主要条款 已投入金额 尚需投入 金额 施工进度 验收结算金额 截至回函 日回款金额
单县花彩小镇田园综合 体（ 南区）建设项目工程总承包 23,529.19 7,058.76 30.00% 预计审减，可收回金额少于账面金额 16,470.43 0 山东省 单县恒泰城市国有资产经营有限公司 单发改[2018]100号。主要施工单县经济开发区，长寿食品小镇的东部，东至单县东外环、南至2.工程地点：惠河、西至长寿大道、北至单德路延伸段区域，占地约812亩。 2019年 2021年 32,858.34 本工程无预付款，工程价款从竣工验收合格之日起计算，经审计部门认定的工程结算价，分4年等额支付，每年支付25% 。 15,706.49 0 100.00% 施工范围包含基本农田导致项目停工，停工后审计结算工作推进 缓慢。 0.00
菏泽市赵王河公园景观提升改造工程 20,350.06 8,101.43 39.81% 预计审减，可收回金额少于账面金额 12,248.62 5,951.75 山东省菏泽市 菏泽市城市管理局 为提升改造菏泽市赵王河公园景观工程，该工程设计施工为一体，中标 工 程 编 号-161-4915-01。 2019.10.9 2020.7.31 28,830.56 无预付款，按工程节点支付，分别完成20%、50%、80%，对照节点按已完成工程量的70%支付，验收合格后支付至已完成工作量85%验收2年后，付至审计总价100% 22,083.35 0 100.00% 已验收送审，目前正与甲方单位及第三方审计单位核定工程 量、主材价格，持续跟进中。 7,199.00
龙坞茶镇核心区景观设计一体化工程 10,938.79 8,937.96 81.71% 预计审减，可收回金额少于账面金额 2,000.84 5,656.32 浙江省杭州市 中交一公局集团有限公司 设计、施工一体化工程，规划区域内小镇中心、工业园区、幼儿园、九年制义务教育学校、葛衙庄安置用房、产业平台、停车场、公园绿化景观（包括河道）、旅游配套等景观。 2017/7/13 2020.2.28 32,715.10 无预付款，每月支付已完工程量的70%；竣工验收支付已完工程量85%；审计结算后支付至审计结算价95%：余5%质保金。 12,666.54 0 100.00% 已验收未 结算，合同主体中交一公局集团有限公司为总包单位 ，2022年公司提交结算申请，业主方要求审计结算以市政项目口径要求 7,760.00
硬质、绿化、安装分项施工部分有下 浮率，且总包单位下属分包单位多，需整体同步完成结算工作。
高新区（新市区）“靓化”街区建设PPP项目（B包） 12,238.05 3,139.28 25.65% 根据预计结算结果单项计提。 9,098.77 0 新疆乌鲁木齐市 乌鲁木齐高新技术产业开发区（新市区）市政市容管理局 PPP项目，2018年转政府直投、北京北路（河北路——北京北路），迎宾路段两侧建筑外立面整治、亮化等内容。 2017/6/1 2018.08.15. 28,675.63 甲方付费、分3年支付，第一年40%，第二年30%，第三年27%，剩余3%质保金 22,917.33 0 100.00% 已验收，审计结算推进中。 11,580.00
河湿地公园项目及城区道路绿化项目 4.34 0% 提 7.90 东省潍坊市诸城市 龙城建设投资有限公司 大七吉村与金鸡埠村连接线以东、西外环以西、万兴路以南、涓河王七吉段以北区域，总面积约 32340 亩。为提升道路整体景观效果，对以上路段及时跟上绿化美化。主要建设环湖花彩休闲绿道带、运动休闲体验区、市民康体活动区、滨湖生态景观区、湿地生态景观区、生态农业展示区。 04.12 04.12 00 的50%，审计完成付至审计值的80%，养护期满（2年），交付验收合格后一次性付清余款。 3 00% 工，结算推进中
上犹县城西旅游带景观施工项目 8,702.47 870.25 10.00% 组合计提 7,832.22 -290.08 江西省赣州市上犹县 上犹县城市管理局 上犹县城西旅游带园林景观提升工程设计施工一体化（EPC总承包），招标范围、工程量清及施工设计变更的所有内容，包含且不限于：地质勘察、方案设计、初步设计、施工图设计、施工（包含红线图外引水水渠建设工程）、施工组织、保修期、养护期等工作，以及其他为 完成本项目所需的总体策划、工程实施的组织管理策划。 2017/9/30 2018/9/29 20,000.00 工程竣工验收合格后，甲方分五年付款，等额付款剩余计息 。 11,853.36 0 100.00% 16,947.42 10,623.63
无棣古城商业街美食街 7,967.42 3,462.50 43.46% 投入成本较预算成本增加，回款不及预期，预计结算金额较之前期确认产值会有较大降低 4,504.92 2,665.76 山东省滨州市无棣县 无棣县古城置业有限公司 政府投资，商业街1-7号楼 美食街1-7、10-13号楼土建、古建装饰、内部装饰、场区配套。 2016/6/26 2017/7/30 6,650.00 甲方付费；除专用合同条款另有约定外，监理人应在收到承包人进度付款申请单以及相关资料后7天内完成审查并报送发包人，发包人应在收到后 7天内完成审批并签发进度款支付证书。发包人逾期未完成审批且未提出异议的，视为已签发进度款支付证书。 8,983.40 0 100.00% 已验收送审，目前正与甲方单位及第三方审计单位核定工 程量、主材 价格，持续跟进中。 1,543.00
成武县乐城河公园及周边片区景观绿化提升设计采购施 7,738.21 3,233.58 41.79% 预计审减，可收回金额少于账面金额 4,504.63 2,506.14 山东省菏泽市成武 成武县住房和城乡建设局 政府投资，大台公园，凤凰台公园，净月湖公园等公园的景观提升以及古城街，湖心路等市政道路绿化 2021/4 2023/12 12,715.60 单个分项工程完工通过初验后14日内发包人付至单个分项工程价款的30%；单个分项工程初验满一年且验收合格，发包人14日内付至单个分项工程价款 5,310.25 0 100.00% 成武县市政规划 调整，施工面积减少，分段验收中， 120.00
工一体化（EPC）工程 县 的60%；工程验收满两年，发包人14日内付至审计结算价的100%。 后续推进结算工作。
济宁示范路更新提升工程-太白楼路道路景观提升工程总承包EPC项目 6,451.16 645.12 10.00% 组合计提 5,806.04 112.56 山东省济宁市太白楼路 济宁市市政园林养护中心 设计、施工一体化项目，主要为提升山东省济宁市任城区太白楼道路景观工程 2022/7/16 2022/11/23 11,074.38 1、产值完成50%时，付至合同价款的30%；2、完成产值的70%，付至合同价款的50%；3、竣工验收合格以后提供完整的竣工资料以后，付至实际产值的70%；4、工程价款结算以后，付至结算审定金额的97%；5、剩余3%作为质保金，在养护期满后半年内付清；保质期2年。 7,054.21 0 72.66% 在建，未验收 972.00
赣州市章贡区乡村振兴发展示范带环境提 5,068.59 506.86 10% 组合计提 4,561.73 0 赣州市章贡区 赣州市章贡区沙石镇人民政府 乡村振兴建设，沙石镇沿线提升改造、砂峰线沿线、砂园线沿线道路白改黑、亮化、公共交通设施、指示系统、市政管网整治等。 2018.6.15 2018.12.15 15,816.77 盈利模式：EPC条款：项目竣工结算完成后支付第一笔款，剩余每满一年支付一次，以此类推。 4,854.69 0 100% 未验收结算原因：审计结算工作推进缓 118.00
项目名称 合同资产原值 减值准备计提金额 减值准备计提比例 减值计提测算依据 合同资产余额 2023年新增计提减值准备金额 项目地点 项目客户 项目背景及主要内容 起始时间 约定完工时间 合同金额 盈利模式及合同主要条款 已投入金额 尚需投入金额 施工进度 验收结算金额 截至回函日回款金额
乌苏市城市生态环境综合整治建设PPP项目 44,532.81 10,156.80 23% 在与甲方推进运维项目的结算审计的过程中，甲方及造价单位对部分工程量及单价要求重新商讨，并对部分隐弊工程做审减，通过与甲方、审计公 司的沟通太欣新材料科技，公司管理层及施工项目组预计产值审减金额约为1.02亿元左右。 34,376.01 7,935.25 新疆尔自治区塔城市乌苏市 乌苏市城市管理局 政府投资、本项目道路绿化面积约908550平方米：防护林面积约2471200平方米；城市慢行系统面积约260400平方米；公园面积约706485平方米；30座公厕及灌溉供水系统。道路绿化工程包含老城区、新区道 路绿化、工业园区道路绿化、防风林绿化及绿道慢行系统。公园总共建造9座，配套设施包括公厕、灌溉供水系统。 2017/10/10 2019/10/10 61,063.25 政府回购价-施工成本-运营维护成本+运营收入=利润每个运营期末支付一次，建设期2年，运营期15年 40,597.77 0 100.00% 完工，已完成部分分标段验收，正在与甲方沟通结算事宜。 0.00
大余县生态文化旅游基础设施建设PPP项目 32,504.29 9,751.29 30% 项目结算推进缓慢、回款难度大，预计可回收工程债权减值约30%左右。 22,753.00 3.39 江西省赣州市大余县 大余县住房和城乡建设局 为有效解决本项目建设资金需求，提高公共产品和服务的供给规模和效率，大余县人民政府决定采用PPP模式完成本项目投资、融资、设计、建设、运营维护及合作期满移交等工作。《大余县生态文化旅游基础设施建设PPP项目实施方案》已于2016年12月12日获得政府方联审通过。大余县生态文化旅游基础设施建设 PPP项目的工程建设内容包括三个子项目，分别为丫山古文化设施修缮项目、大余丫山片区 特色小镇建设项目、大余县工业园文化及生态提升项目。 2017.3. 2019.9. 51,355.92 政府回购价-施工成本-运营维护成本+运营收入=利润每个运营期4月支付一次，10月支付一次，2年建设期，10年运营期 30,554.61 0 100% 已验收，正与甲方沟通审计结算事项，期后2024年4月回款1000万元。 1,000.00
毛集花田花海PPP项目 12,753.93 3,000.00 24% 该项目送审金额 1.48亿元，2022年经过多次核量、询价、磋商，预计审计结算金额 9000万元左右，对其差额计提减值准备。 9,753.93 0 毛集市实验区 毛集实验区旅游局 花田花海片区施工及运营，项目由法雅生态环境集团有限公司设计、建设、融资及运营，旨在打造焦岗湖区域的旅游新名片。项目总面积约190万㎡，总投资2.59亿元，建设期为2年，运营期为15年。主要建设荷文化展示区、稻田景观区、花田花海区、水生植物保育区、农耕文化展示区、油菜花田区、花语果香区、荷花大观园、慢生活街区等十大功能区，与荷花淀、芦苇荡、渔家风情寨构成焦岗湖创建5A景区主要景点架构。 2018.06. 2020.06 25918.56 可用性服务费+绩效服务费；根据审计确定的总投资及本次招标确定报价因子计算确定，及运营期年度可用性服务费=[审计确认的总投资*（1+6%）*（1+5%）n]/15.其中n的取值为1,2,3....15年。 7000 0 停工；完工百分比47.97% 项目审计结算推进中。 0.00
田园综合体（南区）建设项目工程总承包 9 面金额 3 国有资产经营有限公司 发区，长寿食品小镇的东部，东至单县东外环、南至2.工程地点：惠河、西至长寿大道、北至单德路延伸段区域，占地约812亩。 年 4 之日起计算，经审计部门认定的工程结算价，分4年等额支付，每年支付25% 6.49 % 基本农田导致项目停工，停工后审计结算工作推进缓慢。
菏泽市赵王河公园景观提升改造工程 20,350.06 8,101.43 39.81% 预计审减，可收回金额少于账面金额 12,248.62 8,101.43 山东省菏泽市 菏泽市城市管理局 为提升改造菏泽市赵王河公园景观工程，该工程设计施工为一体，中标工程编号-161-4915-01。 2019.10.9 2020.7.31 28,830.56 无预付款，按工程节点支付，分别完成20%、50%、80%，对照节点按已完成工程量的70%支付，验收合格后支付至已完成工作量85%验收2年后，付至审计总价100%。 22,083.35 0 100.00% 已验收送审，目前正与甲方单位及第三方审计单位核定工程量、主材价格，持续跟进中。 7,199.00
区）“靓化”街区建设PPP项目（B包） 5 单项计提 市 技术产业开发区（新市区）市政市容管理局 北路——北京北路），迎宾路段两侧建筑外立面整治、亮化等内容。 /6/1 .15. 3 二年30%，第三年27%，剩余3%质保金 7.33 % 计结算推进中。 80.00
龙坞茶镇核心区景观设计一体化工程 10,938.79 8,937.96 81.71% 预计审减，可收回金额少于账面金额 2,000.84 0 浙江省杭州市西湖区转塘街道龙坞核心区块 中交一公局集团有限公司 设计、施工一体化工程，规划区域内小镇中心、工业园区、幼儿园、九年制义务教育学校、葛衙庄安置用房、产业平台、停车场、公园绿化景观（包括河道）、旅游配套等景观。 2017/7/13 2020.2.28 32,715.10 无预付款，每月支付已完工程量的70%；竣工验收支付已完工程量85%；审计结算后支付至审计结算价95%：余5%质保金。 12,666.54 0 100.00% 已验收未 结算，合同主体中交一公局集团有限公司为总包单位 ，2022年公司提交结算申请，业主方要求审计结算以市政 7,760.00
项目口径要求硬质、绿化、安装分项施工部分有下 浮率，且总包单位下属分包单位多，需整体同步完成结算工作。
无棣古城商业街美食街 7,967.42 3,462.50 43.46% 投入成本较预算成本增加，回款不及预期，预计结算金额较之前期确认产值会有较大降低 4,504.92 2,665.76 山东省滨州市无棣县 无棣县古城置业有限公司 政府投资，商业街1-7号楼 美食街1-7、10-13号楼土建、古建装饰、内部装饰、场区配套。 2016/6/26 2017/7/30 6,650.00 除专用合同条款另有约定外，监理人应在收到承包人进度付款申请单以及相关资料后7天内完成审查并报送发包人，发包人应在收到后7天内完成审批并签发进度款支付 证书。发包人逾期未完成审批且未提出异议的，视为已签发进度款支付证书。发包人和监理人对承包人的进度付款申请单有异议的，有权要求承包人修正和提供补充资料，承包人应提交修正后的进度付款申请单。监理人应在收到承包人修正后的进度付款申请单及相关资料后7天内完成审查并报送发包人，发包人应在收到监理人报送的进度付款申请单及相关资料后7天内，向承包人签发无异议部分的临时进度款支付证书。存在争议的部分，按照第20条(争议解决)的约定处理。 8,983.40 0 100.00% 已验收送审，目前正与甲方单位及第三方审计单位核定 工程量、主材价格，持续跟进中。 1,543.00
公园及周边片区景观绿化提升设计采购施工一体化（EPC）工程 面金额 成武县 城乡建设局 园等公园的景观提升以及古城街，湖心路等市政道路绿化。 /4 0 人付至单个分项工程价款的30%；单个分项工程初验满一年且验收合格，发包人14日内付至单个分项工程价款的60%；工程验收满两年，发包人14日内付至审计结算价的100%。 25 % 划调整，施工面积减少，分段验收中，验收结束后推进结算工作。 00
齐河县黄河国际生态城G309景观绿化工程 3,752.29 2,712.68 72.29% 施工过程中，我方施工要求、品质质量要求高，材料市场信息及人机浮动较大，投入成本较预算成本大幅增加。该项目为总价合同，相关取费标准按招标文件规定计取。预计结算金额较之前期确认产值会有较大降低，后期审 计结算困难较大。 1,039.61 2,336.53 山东省德州市齐河县 山东黄河国际生态城投资有限公司 政府投资，齐河县县域内G309国道-津浦铁路路口至黄河大道路口沿线 按工程形象进度付款。工程竣工验收合格后付至形象进度的50%，同时退还履约保证金：养护期第一年完成后，付至形象进度的60%；养护期第二年完成后，付至形象进度的80%；三年养护期满且审计完成后3个月内按审定值结清余款 4,372.06 0 100.00% 是，工程量及结算金额未达成一致，向德州市仲裁委已提起仲裁。 3,848.70
琴江河流域生态保护与修护工程 3,650.89 2,891.46 79.20% 根据账面已确认收入与项目上预估收入差额确认合同资产减值准备 759.43 2,459.40 石城县城市管理局 石城县城镇建设投资经营集团有限公司 石城县琴江河南端及下游5乡防洪工程景观部分，范围包括园路、广场、水电安装、风情竹楼、公厕等清单及图纸内所含的全部内容 2019年6月1日 2020年9月30日 7065.8066 施工期间按形象进度支付已完成合格工程量的50%，竣工验收合格1个月内支付至合同价款70%，审计结算后，支付至审计结算价95%，质保期结束后一次性付清尾款。 2892.9389 0 100.00% 已验收，审计结算推进中。 2,146.16
石城县城区第三期绿化提升工程 2,589.87 2,589.87 100% 已逾期，预计无法收回 0 0 江西省赣州市石城县 石城县城市管理局 政府投资，实施范围为振兴大道及延伸段两侧、城南入口小游园、温坊大桥西端、灯彩园周边、赣江源大道、县人民医院北侧地块、迎宾大道人行道、市民公园、东环路、福龙湾西侧地块、雍和文化园、赣江源大道人行道、城北大桥思源节点、城北大桥两侧节点、金圣广场小山头、莲乡大道、清华大道等地段和节点的绿化提升及其它 2016.03.30. 2017.06. 1,300.00 单个(或逐个)工程竣工验收合格后1个月内付至合同价50%；工程竣工验收后一年后1个月内付至合同价80%；同时支付投标人承诺的回购利息，按中国人民银行同期贷款基准利率(年利率)。工程竣工验收后二年后1个月内按结算价付清；同时支付投标人承诺的回购利息，按中国人民银行同期贷款基准利率(年利 2,414.37 0 100.00% 1,062.71 1,132.43
公园内树木补植。 率)。工程款计息时间为工程竣工验收合格之日起，同每一笔工程款一起支付。
衢州市柯城区小城镇（石梁镇）环境综合整治工程设计采购施工（EPC)总承包 2,283.12 2,283.12 100.00% 预计审减，可收回金额少于账面金额 0 2,283.12 浙江省衢州市 衢州市柯城区石梁镇人民政府 政府投资，EPC总承包方式建设柯城区石梁镇小城镇环境综合整治EPC项目，包括项目的方案设计、初步设计，施工图设计，主要包括环境卫生整治、城镇秩序整治、乡容镇貌整治。 2017.6.1 2017.11.30 12,443.00 预付款无；每月支付已完工作量的70%；竣工验收后支付已完工程量80%；审计结算后30天内支付至结算价95% 7,163.09 0 100.00% 已验收且部分结算。 8,530.36
对于合同资产，本公司基于已发生减值损失的客观证据，并充分预判及考虑前瞻性信息，以预计存续期为基础计量其预期信用损失，确认合同资产的损失准备。
当单项合同资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
如上表所示，公司合同资产减值准备计提比例高于同行业上市公司，公司合同资产减值准备计提比例更为谨慎、充分。
（2）说明前述项目所涉客户资信状况及履约能力、合同执行情况及项目进度，是否存在长期未结算的合同资产，公司与项目客户是否存在争议，合同资产及相关收入确认是否符合《企业会计准则》的有关规定。
项目名称 客户名称 资信状况及履约能力 合同执行情况及项目进度 是否存在争议 是否存在长期未结算的合同资产
彬县东花西苗南北林建设项目 彬县人民政府 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 否 否
振兴大道、知行公园、阳明社区公园及文竹路PPP景观提升工程 崇义县城市管理局 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 否 否
乌苏市城市生态环境综合整治建设PPP项目 乌苏市环卫园林管理局 甲方资金紧张 已完工，部分分标段验收，正在与甲方沟通结算事宜。进度100%。 是，甲方及造价单位对部分工程量及单价要求重新商讨，并对部分隐蔽工程做审减。 是，甲方资金紧张。
花彩小镇及通景道路建设工程PPP项目 衢州市柯城区石梁镇人民政府 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 土地政策红线导致部分项目停工，已完工部分目前已正常回款。 否 否
广西壮族自治区柳州市鹿寨县生态旅游环境提升一期工程PPP项目 鹿寨县住房和城乡建设局 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 否 否
山西省长治市黎城县人居环境提质PPP工程 黎城县住房保障和城乡建设管理局 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 否 否
泾源县泾华路旅游服务带PPP建设项目 泾源县旅游局 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 否 否
大余县生态文化旅游基础设施建设PPP项目 大余县城乡建设规划局 甲方资金紧张 执行正常，进度100% 是，项目审计结算推进缓慢；工程量及结算价格存在争议，双方正在协商推进中 否，期后2024年4月回款1000万元。
龙南县濂江北岸（石人）综合治理工程PPP项目 龙南县城乡规划建设局 甲方资金紧张 执行正常，进度100% 否 否
毛集花田花海PPP项目 毛集实验区旅游局 甲方资金紧张 停工，完工百分比47.97% 是，土地政策红线造成原施工区 域绝大部分恢复至可耕种状态，项目审计结算阶段，对于施工量的确认存在争议。 是，审计结算确认后 方可开始付款。
项目名称 客户名称 资信状况及履约能力 合同执行情况及项目进度 是否存在争议 是否存在长期未结算的合同资产
单县花彩小镇田园综合体（南区）建设项目工程总承包 单县恒泰城市国有资产经营有限公司 甲方资金紧张 执行正常，进度100% 是，土地政策红线造成原施工区域绝大部分恢复至可耕种状态，对于施工量的确认存在争议。 是，施工范围包含基本农田导致项目停工，停工后，审计结算工作推进缓慢。
菏泽市赵王河公园景观提升改造工程 菏泽市城市管理局 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
龙坞茶镇核心区景观设计一体化工程 中交一公局集团有限公司 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
高新区（新市区）“靓化”街区建设PPP项目（B包） 乌鲁木齐高新技术产业开发区（新市区）市政市容管理局 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 是，审计结算工作推进缓慢。
诸城三河湿地公园项目及城区道路绿化项目 诸城市龙城建设投资有限公司 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 是，项目施工范围涉及基本农田，已全面恢复复垦，双方对工程量存在争议，对审计金额存在争议，双方未达成一致意见。 是，审计金额存在争议，目前正在复核中。
上犹县城西旅游带景观施工项目 上犹县城市管理局 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 否 否
无棣古城商业街美食街 无棣县古城置业有限公 司 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项 目结算相对有保障 执行正常，进度100% 否 否
成武县乐城河公园及周边片区景观绿化提升设计采购施工一体化（EPC）工程 成武县住房和城乡建设局 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 否 否
济宁示范路更新提升工程-太白楼路道路景观提升工程总承包EPC项目 济宁市市政园林养护中心 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度72.66% 否 否
赣州市章贡区乡村振兴发展示范带环境提升工程 赣州市章贡区沙石镇人民政府 资产状况良好，具有较强的偿债能力，项目结算相对有保障 执行正常，进度100% 是，审计结算工作推进缓慢。 是，审计金额存在争议，正在推进当中。
项目名称 客户名称 资信状况及履约能力 合同执行情况及项目进度 是否存在争议 是否存在长期未结算的合同资产
乌苏市城市生态环境综合整治建设PPP项目 乌苏市城市管理局 甲方资金紧张 进度100%，已完工部分分标段验收，正在与甲方沟通结算事宜。 是，甲方及造价单位对部分工程量及单价要求重新商讨，并对部分隐蔽工程做审减。 是，正在与政府沟通结算事宜。
大余县生态文化旅游基础设施建设PPP项目 大余县住房和城乡建设局 甲方资金紧张 执行正常，进度100% 是，项目审计结算推进缓慢；工程量及结算价格存在争议，双方正在协商推进中 否，期后2024年4月回款1000万元。
毛集花田花海PPP项目 毛集实验区旅游局 甲方资金紧张 停工；完工百分比47.97% 是，土地政策红线造成原施工区域绝大部分恢复至可耕种状态，项目审计结算阶段，对于施工量的确认存在争议。 是，审计结算确认后方可开始付款。
单县花彩小镇田园综合体（南区）建设项目工程总承包 单县恒泰城市国有资产经营有限公司 甲方资金紧张 执行正常，进度100% 是，土地政策红线造成原施工区域绝大部分恢复至可耕种状态，项目审计结算阶 段，对于施工量的确认存在争议。 是，施工范围包含基本农田导致项目停工，停 工审计结算工作推进缓慢。
菏泽市赵王河公园景观提升改造工程 菏泽市城市管理局 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
高新区（新市区）“靓化”街区建设PPP项目（B包） 乌鲁木齐高新技术产业开发区（新市区）市政市容管理局 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 是，审计结算工作推进缓慢。
龙坞茶镇核心区景观设计一体化工程 中交一公局集团有限公司 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
无棣古城商业街美食街 无棣县古城置业有限公司 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
成武县乐城河公园及周边片区景观绿化提升设计采购施工一体化（EPC）工程 成武县住房和城乡建设局 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
齐河县黄河国际生态城G309景观绿化工程 山东黄河国际生态城投资有限公司 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 是，工程量及结算金额未达成一致，向德州市仲裁委已提起仲裁。 是，工程量及结算金额未达成一致，公司已向德州市仲裁委已提起仲裁。
琴江河流域生态保护与修护工程 石城县城镇建设投资经营集团有限公司 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
石城县城区第三期绿化提升工程 石城县城市管理局 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
衢州市柯城区小城镇（石梁镇）环境综合整治工程设计采购施工（EPC)总承包 衢州市柯城区石梁镇人民政府 资产状况良好，具有较强的偿债能力 执行正常，进度100% 否 否
《企业会计准则第14号——收入》第十二条：对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。其中，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度。对于类似情况下的类似履约义务，企业应当采用相同的方法确定履约进度。当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
《企业会计准则第14号——收入》第四十一条：企业应当根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应当作为应收款项单独列示。
合同资产，是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。如企业向客户销售两项可明确区分的商品，企业因已交付其中一项商品而有权收取款项，但收取该款项还取决于企业交付另一项商品的，企业应当将该收款权利作为合同资产。
《企业会计准则解释第14号》社会资本方提供建造服务（含建设和改扩建，下同）或发包给其他方等，应当按照《企业会计准则第 14 号——收入》确定其身份是主要责任人还是代理人，并进行会计处理，确认合同资产。社会资本方根据 PPP 项目合同约定，在项目运营期间，满足有权收取可确定金额的现金（或其他金融资产）条件的，应当在社会资本方拥有收取该对价的权利（该权利仅取决于时间流逝的因素）时确认为应收款项，并按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理。
公司园林绿化施工业务属于在某一时段内履行的履约义务，采用投入法确认履约进度。在成本发生时计入合同履约成本，月末一次结转至主营业务成本，根据成本支出金额占预计总成本的比例计算履约进度，按履约进度确认收入，当履约进度无法取得时，对于已签订合同的施工项目，按照已发生的成本金额确认收入，对于尚未签订合同的施工项目不确认收入，直至施工合同签订，按履约进度确认收入。
在确认收入的同时确认合同资产，在与客户结算开具销售发票或者取得竣工验收报告、审计结算报告的时点，取得无条件收款的权利。对于开具销售发票的项目，按照发票金额结转合同资产，确认应收账款；对于取得竣工验收报告或审计结算报告的项目，按照合同约定的取得竣工验收、审计结算报告时应结算金额结转合同资产，确认应收账款。
（2）复核管理层对合同资产进行减值测试的相关考虑和客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
（3）对于单独计提信用损失合同资产选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性；
（4）对于管理层按照信用风险特征组合计提预期信用损失的合同资产，结合历史实际损失率和前瞻性信息，评价管理层确定的预期信用损失率的合理性；
（5）查阅同行业上市公司年度报告披露的合同资产预期信用损失率，并与公司合同资产减值计提比例比对，是否存在重大差异；
通过执行上述核查程序，我们认为公司的合同资产及相关收入确认符合《企业会计准则》的有关规定，合同资产减值计提充分。
问题4.年报显示，你公司报告期末应收账款余额为18.53亿元，账龄在三年以上的应收账款占17.34%，坏账准备余额为5.28亿元，其中按单项计提的坏账准备余额1.18亿元。
（1）说明报告期末公司按单项计提坏账准备应收账款的具体情况，包括客户的主要情况、销售时间、内容、金额、回款情况，单项计提坏账准备的依据及合理性，相关客户与公司、实际控制人、5%以上股东、董监高是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，是否存在资金被非经营性占用或公司对外提供财务资助的情形；
客户名称 账面原值 坏账准备 计提比例 计提依据 是否合理 账面余额 客户主要情况 销售时间 内容 2023年开票金额 期后截至回函日回款
天津天房建设工程有限公司 1,990.18 1,990.18 100.00% 房产企业，出现多项经营风险，相关款项无法收回 是 0 房产企业，出现多项经营风险，相关款项无法收回 2017年 工程款 2,488.81 324.47
青岛天逸海湾置业有限公司 1,494.83 1,494.83 100.00% 房产企业，出现多项经营风险，相关款项无法收回 是 0 房产企业，出现多项经营风险，相关款项无法收回 2014年 工程款 0 0
阜阳翰沃一涵置业有限公司 1,016.78 1,016.78 100.00% 房产企业，出现多项经营风险，相关款项无法收回 是 0 房产企业，出现多项经营风险，相关款项无法收回 2015年 工程款 0 0
浙江天悦一龙置业发展有限公司 85.75 99.37 1-4年按80%，5年以上按100% 融创子公司，回款难度大 是 86.38 融创子公司，回款难度大 2017年 工程款 0 0
山东鲁信置业有限公司 688.17 688.17 100.00% 房产企业，出现多项经营风险，相关款项无法收回 是 0 房产企业，出现多项经营风险，相关款项无法收回 2016年 工程款 0 0
重庆比速汽车有限公司 627.95 627.95 100.00% 已破产， 预计无法收回 是 0 已申请破。
